Если по результатам налоговой проверки нет решения

Именно при таком разбирательстве налогоплательщик имеет возможность не просто представить документы, доказывающие его позицию их можно и по почте отправить , но и обратить внимание проверяющих на наиболее значимые моменты, которые могли бы остаться "за кадром", если бы он излагал их в письменном объяснении. В подобных случаях налогоплательщику еще надо доказать, что нарушения привели могли привести к принятию налоговым органом неправомерного решения. Так, некоторые суды отказываются отменять решения налоговых органов, даже если уведомление о рассмотрении материалов проверки было получено налогоплательщиком после назначенного срока рассмотрения или не направлялось вообще. Также имейте в виду, что извещение о месте и времени рассмотрения материалов проверки может вручаться вместе с актом проверки лично под расписку или направляться заказным письмом с уведомлением. Если вы не являетесь за документами или отказываетесь расписаться в уведомлении об их получении заказным отправлением, они будут направлены вам обычным заказным письмом. А значит, отменить решение из-за того, что вы не знали о времени и месте проведения разбирательства в инспекции, не получится ни в судебном, ни в административном порядке.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса Каждая выездная налоговая проверка заканчивается доначислениями.

Отражение результатов налоговой проверки в отчетности 8. Все участники вздохнули с облегчением. Руководитель согласовал уплату доначисленных налогов и штрафных санкций, все ре

О выездной налоговой проверке

Новости Отдельным вопросам проведения первоначальной и повторной выездной налоговой проверки посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса. В чем предназначение выездной налоговой проверки? Выездная налоговая проверка призвана выявить нарушения, обусловленные злоупотреблениями налогоплательщика в налоговой сфере, его стремлением уклониться от налогообложения.

Причем на решение этой задачи налоговых органов ориентирует Конституционный суд определение от Размер налоговой задолженности, выявляемый по результатам налоговой проверки, может влечь риск уголовной ответственности, а также субсидиарной ответственности уполномоченных лиц налогоплательщика, причем как в процедуре банкротства, так и при предъявлении исков о возмещении ущерба, причиненного бюджету неуплатой налога. Обязан ли налоговый орган проводить выездную проверку налогоплательщика с определенной периодичностью?

Общее количество зарегистрированных в налоговых органах налогоплательщиков организаций и предпринимателей превышает 8 миллионов. Охват их всех выездным контролем даже с периодичностью раз в три года физически невозможен.

При назначении налоговых проверок применяется риск-ориентированный подход. Проверке предшествует предпроверочный анализ, проводимый в соответствии с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС от Один из критериев оценки рисков при отборе на проверку — это уровень налоговой нагрузки ниже среднего уровня в конкретной отрасли. При отсутствии отраслевого значения нагрузки используется значение нагрузки в целом по России письмо ФНС от ФНС разработана концепция Системы управления поведением налогоплательщика.

Смысл данной системы — в переходе от проверки отдельного налогоплательщика к созданию прозрачной контрольной среды в отраслях и рынках. Но одновременно нет и запрета для назначения внеплановых проверок.

Сформированный годовой с разбивкой по кварталам план проведения выездных налоговых проверок может быть скорректирован в зависимости от вновь открывшихся обстоятельств письмо Минфина от Положения Федерального закона от Количество выездных проверок снижается? Тенденция снижения сохранялась все последние годы. В году было проведено немногим более 20 тысяч проверок. К тому же на практике налогоплательщики подвергаются проверкам со стороны органов внутренних дел, которые формально не наделены функциями налогового контроля.

Но проверка ими информации о преступлении, по сути, неотличима от осуществления контроля финансово-хозяйственной деятельности в отношении налогоплательщиков. Конституционный суд считает, что защита нарушенных прав при проведении проверок органами внутренних дел и налоговыми органами возможна в судебном порядке, а изменение действующего порядка регулирования относится к компетенции законодателя определение от Какие правила предусмотрены НК РФ для выездной проверки?

Проверка проводится на основании решения налогового органа пункт 2 статьи 89 НК РФ. В отношении крупнейшего налогоплательщика это решение налогового органа, в котором первый поставлен на учет в качестве крупнейшего. В отношении филиала или представительства организации это решение налогового органа по месту нахождения филиала или представительства.

Чаще всего решение о выездной налоговой проверке организации принимает налоговый орган по месту ее нахождения. Для некоторых категорий налогоплательщиков резидентов ОЭЗ, участников соглашений о разделе продукции, консолидированной группы налогоплательщиков, участников регионального инвестиционного проекта НК РФ предусмотрены особенности проведения выездных налоговых проверок. Основанием проверки является решение о ее проведении. Что оно должно содержать? Решение должно содержать: номер решения и дату его вынесения, наименование налогоплательщика, в отношении которого проводится проверка.

При назначении проверки филиала или представительства отдельно от проведения проверки организации, в решении указывается наименование филиала или представительства. В отношении обособленных подразделений, не оформленных в качестве филиала и представительства, проверка назначена быть не может.

Проверка филиалов и представительств возможна только по региональным, местным налогам и торговому сбору. Самостоятельная выездная налоговая проверка филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и уплаты федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, не проводится письмо Минфина от Какой период может быть охвачен проверкой?

По общему правилу, проверкой может быть охвачен период, не превышающий срок в три календарных года, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки. Правоприменительная практика исходит из того, что в данном случае указан предельный срок для истекших календарных лет, и не содержится запрета на включение в период проверки периодов текущего календарного года определение Верховного Суда от При принятии решения в году, проверкой могут быть охвачены периоды , , годов и периоды года, истекшие до месяца принятия решения.

Следует иметь в виду, что налоговый орган в целях осуществления проверки правильности исчисления и уплаты налога на прибыль в рамках периода, охваченного выездной проверкой, вправе проверить правильность формирования убытка. Налогоплательщик должен документально подтвердить обоснованность убытка за весь срок, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка постановление Президиума ВАС от Поэтому действия инспекции по проверке заявленных в проверяемом периоде убытков прошлых лет, включая периоды его формирования, не охваченные решением о проверке, основаны на нормах налогового законодательства и являются правомерными постановление АС Уральского округа от Отдельно обратим внимание, что трехлетний срок давности привлечения к ответственности за неуплату налога исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в котором было допущено правонарушение в виде неуплаты налога пункт 15 постановления ВАС от Это означит, что поскольку сумма налога на прибыль, скажем, за год должна быть уплачена в году, срок давности привлечения к ответственности за неуплату налога на прибыль за год по статье НК РФ начнет исчисляться с 1 января года и закончится 1 января года.

Может ли решение о проверке охватывать месяцы того года, в котором принято решение о проверке? Период проверки может включать месяцы того года, в котором принято решение о проверке, если речь идет, например, о проверке налогового агента по НДФЛ, чья обязанность в части удержания и перечисления налога не связана с окончанием налогового периода постановление Президиума ВАС от Тем самым возможно привлечение налогового агента к ответственности и по результатам проверки месяца еще не истекшего налогового периода.

Какое значение имеет перечисление в решении видов проверяемых налогов? Виды налогов, по которым проводится проверка, составляют предмет проверки. НК РФ ограничена возможность проведения проверок по одним и тем же налогам за проверенный период. В решении о проведении проверки может быть указан, предположим, только налог на прибыль организаций.

Аналогичные последствия наступают при обнаружении налоговым органом правонарушения за период, который не был включен в решение о проверке. В подобных обстоятельствах налоговый орган должен принять новое решение о проведении проверки. Но данную ситуацию, по мнению судебных органов, следует отличать от ситуации, когда в решении были допущены ошибки или опечатки.

Само по себе это не означает несоответствие решения нормам налогового законодательства, если инспекция своевременно и самостоятельно устранила допущенную техническую ошибку, которая не повлияла каким-либо негативным образом на права и обязанности налогоплательщика и не повлекла для него каких-либо негативных последствий постановление АС Московского округа от Могут ли проводить проверочные мероприятия сотрудники, не указанные в решении?

В решении приводятся ФИО, должности проверяющих. Эти лица имеют право доступа на территорию проверяемого лица, проводят все необходимые контрольные мероприятия. Однако, согласно постановлению Президиума ВАС от Налогоплательщик должен указать, в чем состояло нарушение его прав это могут быть препятствия в реализации права подачи возражений, представления объяснений.

С чего начинается проверка? Собственно проверка начинается с принятия решения. НК РФ не устанавливает срок для вручения налогоплательщику принятого решения о проведении выездной налоговой проверки письмо ФНС от При вручении решения налогоплательщик знакомится с ним под роспись.

На экземпляре решения, который остается у налогового органа, проставляется отметка о получении решения представителем налогоплательщика. В определенных случаях решение направляется по почте заказным письмом или передается в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. Если налогоплательщик предоставит в своем помещении место для работы проверяющих, то проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика.

В течение какого срока длится проверка? В течение двух месяцев. Для целей исчисления срока проверки не имеет значение, находятся проверяющие на территории налогоплательщика или нет.

Срок исчисляется со дня вынесения решения и до последнего месяца срока. Рассчитывается срок следующим образом. Сначала определяется общее количество календарных дней, которые включаются в период проверки. Если соответствующего последнего дня в месяце нет, то срок заканчивается в предшествующий день. Если последний день приходится на выходной, то срок заканчивается в ближайший следующий за ним рабочий день.

Но проверка может быть продлена и приостановлена. Какие основания для продления срока проверки? Продление срока допускается до шести месяцев, то есть всего, с учетом продления, проверка не может продолжаться больше шести месяцев письмо Минфина от Новая редакция данного перечня носит закрытый характер и включает восемь оснований, в частности, проверку крупнейшего налогоплательщика, проверку налогоплательщика, в составе которого имеются обособленные подразделения, наличие препятствий в проведении проверки как со стороны проверяемого лица, так и иных лиц например, непредставление документов, воспрепятствование доступу, неявка свидетеля и т.

Одно и то же основание может быть дважды использовано для продления проверки. Проверка может быть приостановлена? НК РФ предусматривает процедуру приостановления проверки. Примеры приостановления проверки на срок до шести месяцев следующие: истребование документов статья Проверка может быть приостановлена столько раз, у скольких разных лиц истребуются документы; проведение экспертиз статья 95 НК РФ ; перевод документов на русский язык статья 97 НК РФ По такому основанию, как получение информации от иностранных государственных органов, проверка приостанавливается на срок до 9 месяцев.

Налогоплательщику должно предъявляться решение о приостановлении и возобновлении проверки. Какие мероприятия налогового контроля может проводить налоговый орган в период приостановления проверки? Все, за исключением истребования у налогоплательщика документов и тех мероприятий, которые проводятся на территории налогоплательщика. Например, налоговые органы вправе запрашивать пояснения у должностных лиц проверяемого налогоплательщика, вызывая их в налоговый орган письма Минфина от Приостановление проведения выездной проверки не изменяет срок исполнения требования о представлении документов, направленного до принятия решения о приостановлении проверки письмо Минфина от Когда налоговый орган может провести повторную проверку?

Специально запрещены повторные проверки — проверки правильности исчисления и уплаты тех же самых налогов за уже проверенный период. Исключения из этого запрета следующие: в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, назначение повторной проверки вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего первоначальную проверку.

Таких проверок может быть несколько, учитывая централизованную структуру налоговых органов инспекция — Управление — ФНС. Согласно позиции контролирующих органов, если организация сменит местонахождение, проверку сможет проводить вышестоящий налоговый орган по отношению к тому налоговому органу, который проводил первоначальную проверку; при представлении налогоплательщиком уточненной декларации, в которой заявлена сумма налога в меньшем размере, чем в первичной.

Под данное основание назначения проверки подпадает представление уточненных деклараций, в которых увеличена сумма изначально заявленного убытка постановление Президиума ВАС от С 4 сентября года об этом также сказано в новой редакции подпункта 2 пункта 10 статьи 89 НК РФ. Обратите внимание, что при представлении уточненной декларации выездной налоговой проверкой как первоначальной, так и повторной, может быть проверен период, за который представлена декларация пункт 4 статьи 89 НК РФ.

Решение по результатам налоговой проверки

В течение 15 дней налогоплательщик имеет право оспорить это дополнение. Допрос свидетеля Свидетелю после допроса должна быть вручена лично под расписку копия протокола допроса. В случае его отказа от получения копии этот факт отражается в протоколе. Федеральный закон от Пробел восполняли разъяснения Пленума ВАС РФ, согласно которым данный срок должен быть аналогичен сроку вручения акта налоговой проверки, то есть составлять 5 рабочих дней п. Что касается вручения свидетелю копии протокола его допроса, то ранее кодекс этого не требовал. Поэтому налоговики считали, что не обязаны ее выдавать.

Возражения налогоплательщика на акт налоговой проверки: общие правила составления

Адвокат Дмитрий Кулик рассказал, как правильно получать акт налоговой проверки Адвокат Дмитрий Кулик рассказал, как правильно получать акт налоговой проверки Налоговые проверки всегда были отличным способом наполнения государственного бюджета. А значит, что в результате налоговой проверки мы с большой долей вероятности получаем именно акт проверки. Сам по себе акт налоговой проверки не несет никакого вреда для налогоплательщика, поскольку является служебным документом, в котором зафиксированы выявленные при проведении той или иной налоговой проверки нарушения. Но на его основании контролирующим органом выносится налоговое уведомление-решение, а чаще - сразу несколько, поэтому тщательное изучение акта налоговой проверки и грамотное его использование стратегически важны в процессе оспаривания результатов налоговой проверки. Обязательно получить акт налоговой проверки. Бытует мнение, что акт налоговой проверки проще не получать, потому что в таком случае получится отсрочить возможные негативные налоговые последствия и оспорить их, мотивируя тем, что акт налоговой проверки не получен, а значит результаты проверки незаконны. На самом же деле, от того, что вы не получите акт налоговой проверки, хуже будет только вам! Неполучение акта налоговой проверки не будет являться самостоятельным основанием для отмены решений, принятых на его основании. Правильно получить акт налоговой проверки. Как правило, ревизор-инспектор, передавая вам акт налоговой проверки, просит поставить подпись якобы просто о том, что вы этот акт получили.

Срок камеральной проверки.

Процедура оформления результатов налоговых проверок

Глава Налоговый контроль Статья Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки 1. Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом его представителем письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем заместителем руководителя налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем заместителем руководителя налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Как оформляется решение по результатам налоговой проверки

Новости Отдельным вопросам проведения первоначальной и повторной выездной налоговой проверки посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса. В чем предназначение выездной налоговой проверки? Выездная налоговая проверка призвана выявить нарушения, обусловленные злоупотреблениями налогоплательщика в налоговой сфере, его стремлением уклониться от налогообложения. Причем на решение этой задачи налоговых органов ориентирует Конституционный суд определение от Размер налоговой задолженности, выявляемый по результатам налоговой проверки, может влечь риск уголовной ответственности, а также субсидиарной ответственности уполномоченных лиц налогоплательщика, причем как в процедуре банкротства, так и при предъявлении исков о возмещении ущерба, причиненного бюджету неуплатой налога. Обязан ли налоговый орган проводить выездную проверку налогоплательщика с определенной периодичностью? Общее количество зарегистрированных в налоговых органах налогоплательщиков организаций и предпринимателей превышает 8 миллионов. Охват их всех выездным контролем даже с периодичностью раз в три года физически невозможен.

Вы точно человек?

Новые подходы к мероприятиям налогового контроля Автор: Зобова Е. Первоочередными мерами, по мнению разработчиков новшеств, являются: сокращение сроков камеральных проверок; изменение предмета повторной выездной налоговой проверки на основании уточненной налоговой декларации; введение новой процедуры оформления результатов дополнительных мероприятий налогового контроля. Об этих и других новшествах налогового законодательства — в предложенном материале. В связи с чем приняты поправки в отношении налогового администрирования? В последние годы идет активная модернизация налоговой системы, включая вопросы налогового администрирования. Нельзя отрицать тот факт, что налоговые органы повернулись лицом к налогоплательщику. Сегодня одной из первоочередных мер, по мнению экспертного и бизнес-сообществ, для создания стабильной налоговой системы на долгосрочный период является пересмотр подходов к мероприятиям налогового контроля. Действующая система регулирования налогового контроля была сформирована более 15 лет назад. За это время и в экономической жизни страны, и в организационной контрольной работе налоговых органов произошли колоссальные изменения. Появились новые инструменты, формы контроля.

По ее результатам 28 февраля г. Впоследствии на основании решения от 16 мая г.

Наши публикации

Если таких обстоятельств нет, то дополнительно руководитель инспекции его заместитель выясняет: нет ли обстоятельств, которые могут исключить вину организации; нет ли смягчающих или отягчающих ответственность обстоятельств. В зависимости от сделанных выводов руководитель инспекции его заместитель принимает по итогам проверки: либо решение о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения; либо решение об отказе в привлечении организации к ответственности. Инспекция не обязана принимать итоговое решение непосредственно в день рассмотрения материалов налоговой проверки в присутствии представителей организации. Она вправе сделать это и в последующие дни. Данный вывод следует из того, что налоговое законодательство не предъявляет к инспекции требования о вынесении решения непосредственно в ходе такого рассмотрения п.

Саратов Налоговые проверки — одна из важнейших форм налогового контроля п. При этом налоговые органы проводят в отношении налогоплательщиков налоговые проверки двух видов ст. По результатам же камеральной налоговой проверки акт составляется не всегда, а только в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах. Акт налоговой проверки, хотя он и фиксирует результаты проведенных проверочных мероприятий и выводы проверяющих, является всего лишь промежуточным документом. Акт налоговой проверки, наряду с другими документами и информацией, участвует при рассмотрении материалов налоговой проверки и вынесении решения ст. А вот уже решение является итоговым документом по налоговой проверке. Соответственно, акт налоговой проверки, в силу своего промежуточного статуса, не может содержать обязательных императивных предписаний и сам по себе не может нарушать права и интересы налогоплательщика.

О налоговой ответственности налогоплательщиков по результатам проведения камеральной проверки О налоговой ответственности налогоплательщиков по результатам проведения камеральной проверки А. Титаева, аудитор консалтинговой компании "Налогово-правовые инновации" Налоговые органы в последнее время больше внимания уделяют проведению камеральных, а не выездных налоговых проверок. Камеральная проверка осуществляется уполномоченными должностными лицами по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиками. При этом какого-либо специального разрешения руководителя налогового органа на проведение камеральной проверки не требуется. Камеральная проверка, по сути, начинается со дня представления налоговой декларации и должна завершиться до истечения трехмесячного срока со дня представления декларации. Как правило, организации узнают о проведении камеральной проверки в момент получения требования о представлении документов, или решения об уплате недоимки и пени, или решения о привлечении к налоговой ответственности [взыскании штрафных санкций согласно ст. При получении подобного документа организация должна в первую очередь обратить внимание на срок проведения камеральной проверки, который часто нарушается налоговыми органами. Но при этом организациям следует иметь в виду, что в п. Из этого можно сделать следующие выводы: 1 в случае выявления в налоговой декларации ошибок, ставших причиной недоимки и несвоевременной уплаты налога, факт несоблюдения налоговым органом сроков камеральной проверки не может освободить организацию от обязанности погашения задолженности и уплаты пени; 2 нарушение сроков проведения камеральной проверки может освободить организацию от уплаты штрафов, начисленных налоговым органом по результатам проведения камеральной проверки, хотя, как указано выше, он не может освободить организацию от обязанности погашения задолженности и уплаты пени. Если организация не согласна с решением налогового органа, она может обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган.

Сделать это можно и во время проверки — как камеральной, так и выездной. Однако в зависимости от того, когда вы представите "уточненку", последствия могут быть разными. Иногда этого делать вовсе не стоит. Поэтому нужно заранее все предусмотреть. Когда нужно подать "уточненку" Представить уточненную декларацию налогоплательщик обязан, если в предыдущей декларации была допущена ошибка либо не отражены сведения, которые привели к занижению суммы налога. В этом случае в "уточненке" нужно указать не только скорректированные и не отраженные показатели, но и те, которые не изменились. Во всех остальных случаях подача уточненной декларации — это право, а не обязанность налогоплательщика. Решение он принимает самостоятельно. Так, можно не подавать "уточненку", например, когда: в декларации по НДС зарегистрирован счет-фактура продавца без указания ИНН и КПП; в расчете по страховым взносам отражены сведения о выплатах в пользу незастрахованных лиц.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.