Учет удержаний по недостачам и материальному ущербу

Эта ответственность, как правило, ограничивается определенной частью заработка работника и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. При определении размера ущерба учитывается только прямой действительный ущерб; не полученные доходы не учитываются. За ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей, работники, по вине которых причинен ущерб, несут материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не более своего среднего месячного заработка. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается лишь в случаях, указанных в законодательстве. Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены предприятием, учреждением, организацией с работниками достигшими летнего возраста , занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей, перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей. Перечень таких должностей и работ, а также типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности утверждаются в порядке, определяемом законодательством.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Практическая часть. Решение задачи Заключение Приложение Введение Как правило, наибольшее разногласие во взаимоотношениях между работниками и работодателями вызывают вопросы, связанные с заработной платой.

Постановление ВС Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник: допустил брак в работе; испортил имущество по небрежности или неосторожности; потерял или неправильно оформил документы например, работник неправильно составил акт приемки товаров, и из-за этого организации было отказано во взыскании с поставщика выявленной недостачи. Брак в производстве может возникнуть как по вине работника, так и по вине работодателя. С работника может быть удержан ущерб, который понесла организация из-за выпуска бракованной продукции, только при условии, что брак возник по его вине.

А за ущерб ответишь, или Все о материальной ответственности работников

Бухгалтерский учет удержаний в счет материального ущерба, нанесенного организации увольняемым работником Трудовое законодательство предусматривает два вида материальной ответственности - ограниченную и полную. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает ущерб в заранее установленных пределах. Таким пределом, как правило, является средний месячный заработок при условии, что сумма ущерба превышает его. Разумеется, если сумма ущерба не более этого предела, взысканию подлежит только сумма ущерба.

Иными словами, общее правило таково: удержанию подлежит меньшая из двух сумм - размер среднего заработка работника, нанесшего ущерб, и фактическая сумма нанесенного ущерба. Средний заработок определяется в порядке, предусмотренном для исчисления сумм выплат при уходе работника в отпуск или при увольнении.

При полной материальной ответственности ущерб подлежит возмещению в полном объеме без каких-либо ограничений. Статья ТК РФ не содержит перечня случаев причинения ущерба, за которые наступает материальная ответственность в пределах среднего месячного заработка работника.

В данном случае организации следует действовать методом исключения: материальная ответственность возлагается на работника, когда ущерб причинен организации при наличии всех условий, при которых допускается привлечение работника к возмещению ущерба, а основания для возложения на работника полной материальной ответственности отсутствуют.

В соответствии со ст. В данном случае прежде всего имеется в виду ситуация, при которой с работником заключается договор о полной материальной ответственности. Однако отсутствие такого договора отнюдь не всегда означает невозможность привлечения работника к полной материальной ответственности.

Иногда для этого достаточно подписи работника в накладной или доверенности. Работники, занятые на соответствующих видах работ, могут получать наличные денежные средства для приобретения материально-производственных запасов, объектов основных средств и иных внеоборотных активов, для оплаты работ и услуг сторонних организаций, расчетов с населением за приобретенные товары включая сельскохозяйственную продукцию и животных для выращивания и откорма.

Порядок заключения договоров о полной материальной ответственности, перечни работ и категорий работников, с которыми могут заключаться вышеуказанные договоры, а также типовые формы этих договоров утверждаются в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.

Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности приведена в Приложении N 2 к Постановлению Минтруда России от Если в организации практикуется выдача заработной платы через специально назначенных лиц раздатчиков , с ними тоже должен быть заключен договор о полной материальной ответственности и они должны быть включены в перечень подотчетных лиц.

Читателям следует иметь в виду, что трудовым законодательством установлено ограничение, связанное с оформлением договора о полной материальной ответственности. В общем случае ст.

Однако на основании других статей ТК РФ можно сделать вывод, что существует фактически прямой законодательный запрет на прием на работу материально ответственных лиц, не достигших возраста 18 лет. Следовательно, договор о полной материальной ответственности с ними заключен быть не может, что, в свою очередь, обусловливает невозможность выдачи таким лицам подотчетных сумм.

Подотчетные суммы для оплаты командировочных расходов работникам моложе 18 лет также выдаваться не могут, так как трудовое законодательство запрещает направление несовершеннолетних лиц в служебные командировки; 3 в случае умышленного причинения ущерба. Привлечение работников к материальной ответственности по этому основанию представляет наибольшие трудности: для того, чтобы доказать наличие умысла в действиях работника, нанесшего ущерб, требуется признание в этом самого работника; 4 в случае причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения.

Поэтому данная норма может применяться одновременно с привлечением к ограниченной материальной ответственности лиц, ответственных за состояние трудовой дисциплины; 5 в случае причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда. Особенностью привлечения работника к материальной ответственности по этому основанию является то, что, как правило, факт нанесения материального ущерба организации выявляется значительно раньше, чем вступает в действие приговор суда.

Так как меры материальной ответственности применяются к работнику вне зависимости от его привлечения к другим формам ответственности уголовной, дисциплинарной, административной и т. Практическое значение такой рекомендации состоит в том, что по истечении срока следствия и судебного разбирательства могут возникнуть проблемы с определением действительного размера ущерба в частности, в условиях инфляции неясно, следует ли индексировать сумму ущерба, нанесенного, например, год назад.

Кроме того, по экономическим преступлениям далеко не всегда мерой пресечения избирается арест, и, если работник, нанесший ущерб, продолжает работать в организации, существенная часть нанесенного ущерба может быть взыскана еще до суда. При этом организациям следует иметь в виду следующее обстоятельство: если при принятии решения о возмещении ущерба до вступления приговора суда в законную силу условия для привлечения работника к материальной ответственности в полном размере отсутствовали, то на основании судебного решения размер ущерба должен быть уточнен.

Если же суд, установив наличие преступления, освобождает работника от уголовной ответственности, например в случаях передачи виновного на поруки или вследствие отпадения общественной опасности как самого деяния, так и лица, совершившего преступление, вследствие акта амнистии или помилования, то оснований для освобождения от материальной ответственности работника в полном размере нет; 6 в случае причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом.

В данном случае, как и в ситуации с уголовным преступлением, основанием для привлечения работника к ответственности в полном размере является соответствующий документ, оформленный и выданный органом, уполномоченным КоАП РФ , подтверждающий факт совершения административного правонарушения; 7 в случае разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну государственную, служебную, коммерческую или иную ; 8 в случае причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.

При привлечении работника к материальной ответственности по данному основанию могут быть две ситуации: причинение ущерба произошло в свободное от работы время; причинение ущерба произошло во время работы, но не в связи с трудовыми обязанностями, не при их исполнении. Разумеется, если ущерб был нанесен действиями работника при спасении имущества организации или защите государственных или общественных интересов, материальная ответственность не наступает. Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с заместителями руководителя организации, главным бухгалтером.

Решение о привлечении работника к материальной ответственности целесообразно оформлять приказом руководителя организации, в констатирующей части которого должны быть отражены следующие элементы: - подробное описание факта нанесения ущерба; - обоснование противоправности поведения действия или бездействие работника - причинителя вреда.

Противоправность может быть обоснована ссылками на нормы законодательства, пункты трудового договора, должностной инструкции, правил техники безопасности, правил внутреннего распорядка, пункты договора о полной материальной ответственности и т.

Нарушение требований законодательных и нормативных актов включая локальные нормативные акты, принятые и действующие в данной организации не всегда влечет нанесение материального ущерба. Следовательно, в констатирующей части приказа о привлечении работника к ответственности должно быть детально прописано, каким образом конкретное нарушение повлияло на возникновение обстоятельств, обусловивших нанесение ущерба; - наличие прямого действительного ущерба и его размер.

Эти элементы приказа могут быть обоснованы ссылками на данные бухгалтерского учета, например о стоимости утраченного имущества, размере выплат третьим лицам, размере дополнительных расходов по устранению брака или иного ущерба и т. Собственно размер ущерба может быть оформлен посредством составления бухгалтерской справки, прилагаемой к приказу о взыскании. При этом и в данной справке, и в самом приказе должны быть указаны дата составления так как именно с этого момента исчисляется месячный срок для привлечения работника к ответственности , а также размер среднего заработка работника для подтверждения правомерности принятия решения о взыскании с работника ущерба руководителем организации а не судом.

Кроме того, в приказе организации целесообразно указать на отсутствие обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника, к числу которых относятся: - обстоятельства непреодолимой силы; - нормальный хозяйственный риск, к которому могут быть отнесены действия работника, соответствующие современным знаниям и опыту, когда поставленная цель не могла быть достигнута иначе, работник надлежащим образом выполнил возложенные на него должностные обязанности, проявил определенную степень заботливости и осмотрительности, принял меры для предотвращения ущерба и объектом риска являлись материальные ценности, а не жизнь и здоровье людей; - крайняя необходимость или необходимая оборона.

Данные обстоятельства определяются в соответствии с требованиями уголовного и уголовно-процессуального законодательства; - неисполнение работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику. Хотя ст. Порядок ограничения вышеуказанного права работодателя, а также последствия ограничения трудовым законодательством не установлены и не детализированы в частности, неясны последствия отмены приказа о привлечении работника к ограниченной материальной ответственности и принятие решения о полной ответственности после истечения месячного срока со дня установления размера ущерба.

Поэтому, если организацией принимается решение о взыскании с работника сумм, меньших размера действительного материального ущерба, администрация организации наемный менеджмент должна согласовать свои действия с собственником имущества, а в констатирующей части приказа отразить результаты этого согласования. В резолютивной части приказа должны быть определены: - перечень ответственных лиц, привлекаемых к материальной ответственности; - размер ущерба и порядок его взыскания; - согласие работника со ссылкой на его заявление на возмещение ущерба, если размер взыскания превышает средний заработок работника, но он согласился возместить ущерб добровольно.

При производстве удержаний из заработной платы работника организация должна учитывать ограничения размера удержаний, установленные ст. Данные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание. Расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба учитываются на субсчете 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", открываемом к счету Стоимость действительного материального ущерба формируется на счете В дебет счета 73 суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 и 98 "Доходы будущих периодов" за недостающие товарно- материальные ценности , 28 "Брак в производстве" за потери от брака продукции и т.

По кредиту счета 73 записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств 50 или 51 - на суммы внесенных платежей; 70 - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 - на суммы списанных недостач при отказе в взыскании ввиду необоснованности иска. Таким образом, схема бухгалтерских проводок по удержанию с виновных лиц сумм нанесенного материального ущерба должна быть следующей: Д-т 94 К-т 10 "Материалы" 50, 41 "Товары" и т.

Данный порядок также может быть рекомендован в случае, если сумма удержаний в погашение займа превышает половину начисленных работнику сумм заработной платы. Однако в данном случае следует иметь в виду, что трудовое законодательство не предусматривает возможности требовать внесения в кассу организации сумм, превышающих установленные размеры, - это может быть сделано только самим работником по собственному желанию; Д-т 51 К-т 73 - на сумму задолженности, погашенную работником посредством ее зачисления на расчетный счет организации в банке как правило, почтовым переводом.

Этот порядок также может быть рекомендован, если ущерб должны возмещать работники структурных подразделений филиалов или представительств , которые расположены в других населенных пунктах.

Суммы в возмещение ущерба, поступившие на расчетный счет от уволенных работников, должны отражаться по дебету счета 76, так как такая задолженность на счете 73 числиться не может; Д-т 70 К-т 73 - на сумму задолженности, удержанную с сумм начисленной оплаты труда работника; Д-т 94 К-т 73 - на сумму задолженности всей или части , во взыскании которой с работника отказано судом. Эта ситуация может возникнуть в случае, если решение о взыскании ущерба было принято руководителем организации, а впоследствии выяснилось, что при этом он превысил свои полномочия или соответствующие документы были оформлены с нарушениями, и это дало работнику основание обратиться в суд, который принял решение в его пользу.

Впоследствии данные суммы могут быть отнесены на счет других работников организации по вине которых произошел отказ во взыскании ущерба с его непосредственного виновника , на счет учета расчетов по претензиям если будет установлено, что ущерб явился следствием противоправных действий сторонних организаций либо включены в состав прочих расходов - в дебет счета 91, субсчет "Прочие доходы".

Если размер взыскания ущерба превышает балансовую стоимость утраченного имущества, одновременно с проводками, отражающими погашение задолженности, оформляется проводка по списанию части сумм доходов будущих периодов в состав прочих доходов организации в части разницы между размером ущерба и балансовой стоимостью утраченных активов : Д-т 98 К-т Разумеется, если работник увольняется до момента полного погашения задолженности по суммам нанесенного материального ущерба, на него оформляется исполнительная надпись, а сумма задолженности переводится на счет Д-т 76 К-т В результате инвентаризации на складе материалов была выявлена недостача запасных частей, приобретенных в г.

Рыночная стоимость запасных частей на момент выявления недостачи составила руб. Таким образом, всего к взысканию с работника подлежала сумма в размере руб. Ежемесячно с работника с учетом других удержаний могло быть взыскано удержано с сумм начисленной оплаты труда руб. Если по данным материалам НДС, уплаченный при приобретении, был предъявлен к зачету вычету , он должен быть восстановлен в учете. Сумма этого налога относится на увеличение задолженности работника только в случае, если рыночные цены меньше, чем балансовые цены с учетом НДС.

Для условий примера предположим, что уплаченный НДС в размере руб. При увольнении работника остаток его задолженности составил руб. В бухгалтерском учете это должно было быть оформлено следующими проводками: Д-т 94 К-т 10 - руб. Данная проводка делается одновременно с предыдущей проводкой и в течение того же периода времени. После увольнения работника суммы задолженности должны быть перенесены в дебет счета Д-т 76 К-т 73 - руб.

По мере поступления задолженность должна списываться в порядке, аналогичном порядку, который применялся во время работы уволенного работника: Д-т 76 К-т 73 - руб. Данная проводка делается одновременно с предыдущей проводкой в течение того же периода времени.

Удержание с сотрудника за материальный ущерб проводки

Источник: Журнал " Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение " В хозяйственной деятельности учреждений порой имеют место быть факты хищения, недостач и иного ущерба. Приказом Минфина РФ от В статье рассмотрим, какие именно факты хозяйственной жизни государственных муниципальных учреждений и в каком порядке следует отражать с помощью данного счета. Так, кроме учета на нем расчетов по суммам выявленных недостач, хищений денежных средств, иных ценностей, по суммам потерь от порчи материальных ценностей, других сумм причиненного ущерба имуществу учреждения, подлежащих возмещению виновными лицами в установленном законодательством РФ порядке, на данном счете подлежат учету расчеты п. Ранее при определении размера ущерба, причиненного недостачами, хищениями, исходили из рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. Под рыночной стоимостью понималась сумма денежных средств, которая могла быть получена в результате продажи указанных активов.

Проводка на удержание с виновного суммы недостачи

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. А за ущерб - ответишь Материальная ответственность работников: правовые аспекты, бухгалтерский и налоговый учет Общие основания и условия материальной ответственности работников за ущерб, нанесенный предприятию, учреждению, организации, определенный главой IX КЗоТ "Гарантии при возложении на работников материальной ответственности за ущерб, нанесенный предприятию, учреждению, организации". В соответствии с положениями КЗоТ, материальная ответственность делится на полную или ограниченную. Напомним основные моменты каждого вида ответственности.

Как отразить в учете удержание материального ущерба из зарплаты сотрудника

Поделиться в соц. Основополагающим законодательным актом, определяющим обязанность работника по возмещению причиненного работодателю ущерба, является Трудовой кодекс Российской Федерации, который в гл. Кроме этого, в ТК РФ определены пределы и порядок взыскания ущерба, предусмотрены гарантии при возложении на работника материальной ответственности, а также право работодателя отказаться от взыскания ущерба. Знание положений ТК РФ позволит руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям верно определять случаи применения того или иного вида материальной ответственности, ее пределов, а также виновность конкретного работника работников , на которых она возлагается. Согласно ч. Материальная ответственность за ущерб, причиненный работодателю, возлагается на работника только в том случае, если ущерб причинен по его вине. В полном объеме возмещают ущерб только те работники, с которыми заключен письменный договор о полной материальной ответственности.

Расчеты по ущербу и иным доходам

Бухгалтерский учет удержаний в счет материального ущерба, нанесенного организации увольняемым работником Трудовое законодательство предусматривает два вида материальной ответственности - ограниченную и полную. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает ущерб в заранее установленных пределах. Таким пределом, как правило, является средний месячный заработок при условии, что сумма ущерба превышает его. Разумеется, если сумма ущерба не более этого предела, взысканию подлежит только сумма ущерба. Иными словами, общее правило таково: удержанию подлежит меньшая из двух сумм - размер среднего заработка работника, нанесшего ущерб, и фактическая сумма нанесенного ущерба. Средний заработок определяется в порядке, предусмотренном для исчисления сумм выплат при уходе работника в отпуск или при увольнении. При полной материальной ответственности ущерб подлежит возмещению в полном объеме без каких-либо ограничений. Статья ТК РФ не содержит перечня случаев причинения ущерба, за которые наступает материальная ответственность в пределах среднего месячного заработка работника.

А за ущерб - ответишь

Алименты, причинение вреда здоровью, преступление Недостачи, ущерб при наличии правового обоснования Больше По договоренности с нанимателем сотрудник имеет право возместить ущерб посредством передачи равноценный материальных ценностей. Удержание из заработной платы недостачи при инвентаризации Проведение инвентаризации — самый эффективный способ выявить что же было потеряно, сломано или украдено и определить виновных, которые понесут материальную ответственность за причинённой ущерб. Но прежде чем выдвигать обвинения необходимо выяснить является ли недостача естественной нормой убыли, которая определена законом. Если все же выявлено явное нарушение и недостача, оформлено соответствующими актами, то стоит определить реальную сумму ущерба, которую обязан возместить сотрудник. Очень часто ущерб или недостача влекут за собой сопутствующие расходы, на восстановление оборудования, приобретение и доставку новых материалов, ремонты, установки и т. Это означает то, что по факту сумма ущерба увеличивается на сопутствующие расходы и также может быть удержана из заработной платы сотрудника или возвращена им через кассу. Недостача в кассе, удержание из заработной платы кассира Обнаружение недостаточной суммы денег в кассе, также является ущербом.

Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества , а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам ст.

Удержание с сотрудника за материальный ущерб проводки

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться. Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев. Но при этом установлены определенные ограничения, в частности, удержание можно произвести только из заработной платы.

Проводка на удержание с виновного суммы недостачи

Удержание из зарплаты ущерба за недостачу Работник заплатит за ущерб Порядок удержания ущерба в 1С Зарплата Права работника в значительной мере защищены трудовым законодательством, и их соблюдение контролируется со стороны государственных органов. Поэтому корректное отражение начисления и удержания ущерба является очень важным, поскольку позволяют избежать судебных разбирательств и получения различных санкций. Значимую роль в этом вопросе играет автоматизированная система 1С Зарплата и управление персоналом. С ее помощью можно минимизировать ошибки и выстроить корректные и прозрачные отношения с персоналом.

Вы точно человек?

И хорошо, если в процессе инвентаризации вы не выявили никаких инвентаризационных разниц или же обнаружили только излишки ТМЦ. Ну а что делать, если у вас нашлась недостача и, более того, выяснилось, что ущерб предприятию нанесен по вине конкретного работника? В этой ситуации появляются основания для привлечения его к материальной ответственности, предусмотренной КЗоТ. О том, при каких условиях работник несет ответственность за причиненный предприятию ущерб и как привлечь его к материальной ответственности, сейчас и поговорим. Условия привлечения работников к материальной ответственности Ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю, регулирует трудовое законодательство, в частности гл. По общему правилу ст. Но предупреждаем! Материальная ответственность наступает не всегда, а только лишь при одновременном! При этом трудовые обязанности работника могут быть установлены нормативно-правовыми актами, коллективным, трудовым договором, должностной инструкцией и т.

Приказ об удержании из заработной платы суммы материального ущерба

Ограничения, установленные TK РФ, не распространяются на удержания из заработной платы при: отбывании исправительных работ; взыскании алиментов на несовершеннолетних детей; возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника; возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца; возмещении ущерба, причиненного преступлением. Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом, не обращается взыскание, например с алиментов. Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, получающие различные доходы. При определении налоговой базы учитываются все доходы работника, полученные им в денежной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Неподобающе исполнять свои обязанности они могут по разным причинам, поэтому трудовое законодательство устанавливает материальную ответственность. Рассмотрим, какие виды материальной ответственности существуют на сегодняшний день, в каких случаях работодатель может ее применить и какие особенности при этом он должен учесть На собственника или уполномоченный им орган возложена обязанность создать работникам условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного им имущества. Сумму ущерба, которую организация компенсирует стороне, пострадавшей от действий своего сотрудника, отразите проводкой: Дебет 73 Кредит 76 60 — отражена задолженность перед пострадавшей стороной. Сумму ущерба сверх норм естественной убыли спишите за счет виновных лиц подп. Отражение удержаний в программе "1С: ЗУП 8" редакция 3 в бухучете Алименты, причинение вреда здоровью, преступление Недостачи, ущерб при наличии правового обоснования Больше По договоренности с нанимателем сотрудник имеет право возместить ущерб посредством передачи равноценный материальных ценностей. Удержания из заработной платы Версия для печати Выпуск брака влечет за собой прямые убытки, связанные с перерасходом сырья, материалов, топлива и т.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.