Что значит контролируемая задолженность

Контролируемая задолженность, определяем предельный размер процентов Признаки контролируемой задолженности Контролируемая задолженность, определяем предельный размер процентов. Для начала напомним, что такое контролируемая задолженность. Это следует из пункта 2 статьи Налогового кодекса РФ. При этом косвенное владение долей в уставном капитале предполагает, что иностранная компания участвует в предприятии через третьих лиц. В таком случае следует руководствоваться нормами подпункта 1 пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса РФ. На практике это выглядит так.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В налоговом законодательстве большинства из них этим понятием охватывается ситуация, когда иностранное лицо с определенной долей участия в капитале предоставляет национальной компании заемные средства в размере, существенно превышающем ее собственный капитал.

Займы между взаимозависимыми юридическими лицами Контролируемая задолженность у предприятия возникает в случае, если отечественная компания пользуется заемными средствами, взятыми у иностранной организации. Налоговым кодексом очерчен перечень критериев, которым должен соответствовать такой заем. Важность выделения долгов в категорию контролируемых определяется необходимостью применения особого порядка учета процентов по ним.

Финансовый кризис и контролируемая задолженность

Если в течение календарного года одна организация уплатила другой процентов по заемным обязательствам на сумму более установленного предела, то сделки между ними будут считаться контролируемыми, и проценты по таким сделкам нужно будет определять в особом порядке.

Долговые обязательства в налоговом учете Для целей налогообложения прибыли под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления п.

По общему правилу, доходом расходом признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, установленной долговым обязательством. К сделкам, не признаваемым контролируемыми, применяется следующий принцип: процент, применяемый в сделках, признается рыночным и относится на доходы расходы сторон сделок. Контролируемые сделки Сначала вспомним, кто такие взаимозависимые лица.

Это лица, особенности отношений между которыми могут оказывать влияние на условия и или результаты сделок, совершаемых этими лицами, и или экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц. Контролируемые сделки — сделки между взаимозависимыми лицами, а также сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами указаны в п. Внутрироссийские сделки являются контролируемыми при одновременном соблюдении двух критериев: если сумма доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год превышает 1 млрд.

Вот перечень этих особых ситуаций. Стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль организаций к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена указанная сделка. Например, участник специальной экономической зоны СЭЗ в соответствии с подпунктом 1.

Одна из сторон сделки является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое.

Хотя бы одна из сторон сделки применяет один из следующих специальных налоговых режимов: ЕСХН или ЕНВД если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности , при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы.

Одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций. Сделка удовлетворяет одновременно следующим условиям: одна из сторон сделки платит налог на прибыль при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья и учитывает налоговую базу отдельно от налоговой базы, определяемой при осуществлении иных видов деятельности ст.

Хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, предусмотренный статьей Хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и доходы расходы по такой сделке учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Внешнеторговые сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по ним за календарный год превышает 60 млн.

То есть, если в течение календарного года одна организация уплатила другой процентов на сумму более 60 млн. О таких сделках и идет речь в комментируемом письме. К сделкам, признаваемым контролируемыми, и прежде всего, в сделках между взаимозависимыми лицами доходом расходом признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом норм НК РФ о налоговом контроле за трансфертным ценообразованием. Этот особый порядок признания процентов по долговым обязательствам установлен пунктом 1.

В контролируемых сделках налогоплательщик вправе: признать доход по фактической ставке, если эта ставка больше минимального значения интервала предельных значений; признать расход по фактической ставке, если эта ставка меньше максимального значения интервала предельных значений.

Порядок определения интервала предельных значений установлен пунктом 1. По долговым обязательствам, оформленным в рублях: а по сделкам между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация: на период с 1 января по 31 декабря года — от 0 до процентов ключевой ставки ЦБ РФ; начиная с 1 января года — от 75 до процентов ключевой ставки ЦБ РФ.

Пример 1. Сделка подпадает под контролируемые. Заемные денежные средства организация получила Договор не содержит условия об изменении процентной ставки в период его действия. Поскольку процентная ставка по договору меньше максимального значения интервала, то для целей налогообложения прибыли проценты признаются в составе расходов полностью.

Согласно пункту 1. Контролируемая задолженность Также существует понятие контролируемой задолженности. Таковой признается непогашенная задолженность налогоплательщика по его долговым обязательствам перед взаимозависимым иностранным лицом, если оно прямо или косвенно участвует в деятельности налогоплательщика или с взаимозависимыми лицами иностранной организации.

Также это распространяется и на сделки, по которым вышеуказанные лица выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение этого долгового обязательства налогоплательщика п. Если контролируемая задолженность, не погашенная на конец отчетного периода, превышает более чем в 3 в 12,5 — для банков и лизинговых организаций раза величину собственного капитала, то предельный процент рассчитывается с учетом коэффициента капитализации п. Его суть в том, что на последнее число каждого отчетного периода налогоплательщик определяет предельную величину процентов, начисленных по долговым обязательствам и признаваемых расходом.

Коэффициент капитализации определяют путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном складочном капитале фонде российской организации, и деления полученного результата на 3 для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на 12,5.

Размер собственного капитала определяют по данным бухгалтерского учета на последнее число отчетного периода как разница между активами компании и величиной ее обязательств. В расчете не учитывают суммы задолженности по налогам, сборам, страховым взносам во внебюджетные фонды. После проведенных расчетов предельной величины процентов сумму начисленных процентов, не превышающую данный показатель, можно учесть в расходах.

Сумму, превышающую предельную величину, необходимо отнести к дивидендам, выплаченным стороннему лицу. Пример 2. Если величина задолженности превышает собственный капитал Фирма на Сумма начисленных в I квартале г. Показатели бухгалтерской отчетности на Задолженность является контролируемой. Фирма не является банком и не занимается лизинговой деятельностью.

Значит, предельный процент на основании коэффициента капитализации нужно рассчитывать, если величина задолженности превышает собственный капитал более чем в три раза.

Величина собственного капитала составляет 2 руб. Отношение контролируемой задолженности относится к собственному капиталу: 10 руб. Это больше 3. Значит, нужно рассчитывать предельную сумму процентов с учетом коэффициента капитализации. Коэффициент капитализации равен 3, 10 руб. Предельная сумма расходов по процентам составит 98 ,24 руб. Фирма может учесть в расходах 98 ,24 руб. Разница в сумме ,76 руб.

И последнее. Если фирма совершает контролируемые сделки, то о них нужно сообщить в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. Соответствующее уведомление представляют в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом совершения сделки.

Несвоевременное представление уведомления, а также указание в нем недостоверных сведений о контролируемых сделках влечет за собой наложение штрафа в размере рублей ст.

Эксперт по налогообложению Б. В соответствии с положениями статей В целях Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей, предусмотренных статьей При этом необходимо отметить, что пунктом 11 статьи 1 и пунктами 2 и 6 статьи 4 Федерального закона от Согласно пункту 3 статьи Также отмечаем, что положения статьи В соответствии с пунктом 9 статьи При определении суммы доходов по сделкам федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, для целей статьи Позиция Минфина России по вопросу налогообложения в случае предоставления получения беспроцентного займа изложена в письме Минфина России от Дополнительно сообщается, что в соответствии с пунктом 1 статьи Кодекса по долговым обязательствам любого вида доходом расходом признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено данной статьей.

По долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с Кодексом контролируемыми сделками, доходом расходом признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V. В пункте 1. В соответствии с пунктом 2 статьи Кодекса контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика - российской организации по долговым обязательствам этого налогоплательщика, указанным в пункте 2 статьи Кодекса если иное не предусмотрено данной статьей.

Таким образом, контролируемая задолженность может возникать по долговым обязательствам любого вида при их соответствии условиям, указанным в пункте 2 статьи Кодекса. Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Н.

Понятие контролируемой задолженности

Если в течение календарного года одна организация уплатила другой процентов по заемным обязательствам на сумму более установленного предела, то сделки между ними будут считаться контролируемыми, и проценты по таким сделкам нужно будет определять в особом порядке. Долговые обязательства в налоговом учете Для целей налогообложения прибыли под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления п. По общему правилу, доходом расходом признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, установленной долговым обязательством. К сделкам, не признаваемым контролируемыми, применяется следующий принцип: процент, применяемый в сделках, признается рыночным и относится на доходы расходы сторон сделок. Контролируемые сделки Сначала вспомним, кто такие взаимозависимые лица. Это лица, особенности отношений между которыми могут оказывать влияние на условия и или результаты сделок, совершаемых этими лицами, и или экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц. Контролируемые сделки — сделки между взаимозависимыми лицами, а также сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами указаны в п. Внутрироссийские сделки являются контролируемыми при одновременном соблюдении двух критериев: если сумма доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год превышает 1 млрд. Вот перечень этих особых ситуаций.

Новые правила учета контролируемой задолженности

О внесении изменений в статью части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части определения понятия контролируемой задолженности Федеральный закон от Они вступят в силу с 1 января г. Корректировке подверглись положения, касающиеся учета долговых обязательств по контролируемой задолженности. Напомним, что если у компании есть контролируемая задолженность перед иностранной организацией, для целей налогообложения прибыли проценты по долговому обязательству признаются в особом порядке.

КОНТРОЛИРУЕМАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Соответствующая статья 25 НК РФ появилась только в году. В этот нормативный акт часто вносятся поправки, так как пока контролируемые долги не в полной мере регулируются законом. Последняя поправка вступила в силу в феврале года. Попробуем разобраться в понятии. Что собой представляет контролируемая задолженность Практически каждая компания прибегает к займам. Нужны они для создания условий для продолжения деятельности. Если средства были взяты у иностранного субъекта, они могут быть признаны контролируемой задолженностью. При этом не имеет значения характер владения: прямой или косвенный. Долги перед российской компанией, признанной аффилированным лицом иностранного субъекта. Перед российской компанией, заем которой обеспечивается кредитным обязательством поручительство, гарантия и прочие методы.

Что такое контролируемая задолженность

Санкт-Петербург Контролируемая задолженность В силу разного рода причин, в т. Эти заимствования могу быть в различных формах, например, в виде кредитов и займов, товарных и коммерческих кредитов. При определенных условиях, когда в заимствованиях российской организации участвуют иностранные компании, возникает контролируемая задолженность, учет расходов по которой для целей налогообложения прибыли производится по особым правилам. Что такое контролируемая задолженность перед иностранным лицом? Контролируемая задолженность — это непогашенная задолженность российской организации по ее долговому обязательству п. Для того чтобы ответить на этот вопрос, необходимо на последнее число отчетного налогового периода сравнить собственный капитал организации-заемщика т. Нужно иметь в виду, что при расчете собственного капитала в обязательствах не учитываются суммы задолженности по налогам и сборам, в т.

Контролируемая задолженность по долговому обязательству с 2017 года

Понятие контролируемой задолженности Понятие контролируемой задолженности Одной из характеристик бизнеса является цикличность развития. Каким бы ни было предприятие, оно рано или поздно входит в фазу кризиса. Именно в этот период руководство компаний включает максимум инструментов, которые могут вывести фирму на новый уровень. В числе эффективных механизмов, которыми пользуются представители бизнеса, заемные средства иностранных компаний.

Контролируемая задолженность, определяем предельный размер процентов

МНС разъяснило правила применения положений ст. Правила, изложенные в ст. Необходимость расчета относимой на затраты суммы предельных затрат и внереализационных расходов возникает при: — наличии определенных в ст. Алгоритм определения суммы затрат и внереализационных расходов, учитываемых при формировании налоговой базы налога на прибыль по сравнению с положениями ст. Сначала устанавливается наличие у белорусской компании обязательств, то есть суммы задолженности, возникшей в налоговом периоде, которые в соответствии с подп. Задолженность по заемным средствам включает задолженность по кредитам, займам за исключением коммерческих займов без учета суммы задолженности по процентам по кредитам, займам; — по инжиниринговым услугам, маркетинговым услугам, консультационным услугам, услугам по предоставлению информации, управленческим услугам, посредническим услугам, услугам по поиску и или подбору персонала, найму персонала, предоставлению персонала для осуществления деятельности, вознаграждению за передачу предоставление имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности; — по неустойкам штрафам, пеням , суммам, подлежащим уплате в результате применения иных мер ответственности, включая возмещение убытков, за нарушение договорных обязательств. Лица, признаваемые взаимозависимыми, определены ст.

Регистрация

Налоговым кодексом установлено, что сделка признается контролируемой, если она заключена между взаимозависимыми лицами, и сумма доходов по ней за календарный год составляет 60 млн руб. Такое правило распространяется на все сделки, доходы или расходы по которым учитываются для целей налогообложения с 1 января года. Дата заключения договора в этом случае значения не имеет п.

Вы точно человек?

Обоснование: До года порядок ограничения затрат, связанных с контролируемой задолженностью, был прописаны в статье НК— Изменения в составе лиц, перед которыми задолженность подлежит контролю Выделены три категории лиц, перед которыми контролируется задолженность. С года изменился порядок признания взаимозависимости лиц.

Учет процентов по контролируемой задолженности "Финансовая газета", , N 46 Понятие "контролируемая задолженность" и условия для применения особых правил Контролируемая задолженность - это принцип, применяемый в налоговом законодательстве, и его необходимо учитывать компаниям при планировании международного развития бизнеса. Связано это с тем, что контролируемая задолженность является инструментом государственного регулирования финансовой деятельности компаний. Введение данного принципа в Российской Федерации не является уникальным, его аналоги применяются и в международной практике, например, в западной экономической доктрине используется понятие "недостаточная, или тонкая, капитализация" thin capitalization.

Полезное видео: Правило тонкой капитализации
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.